增值税税率和征收率

2019-10-14 来源:未知 浏览:

增值税
编辑增值税因此商品(含应税劳务)在流转过程当中发生的升值额作为计税根据而征收的一种流转税。
 
从计税道理上说,增值税是对商品制造、通畅、劳务服无中多个关节的新增代价或商品的附加值征收的一种流转税。执行价外税,也即是由花费者累赘,有升值才纳税没升值不纳税。增值税是对贩卖货品大概供应加工、补葺修配劳务以及舶来品物的单元和片面就其完成的升值额征收的一个税种。增值税曾经成为中国非常要紧的税种之一,增值税的收入占中国一切税收的60%以上,是非常大的税种。增值税由国度税务局卖力征收,税收收入中50%为中间财务收入,50%为处所收入。入口关节的增值税由海关卖力征收,税收收入一切为中间财务收入。
 
2019年3月15日,国务院总理李克强在北京人民大礼堂十三届天下人大二次集会显露,4月1日减增值税,5月1日降社保费率[1] 。
增值税税率
 
增值税税率即是增值税税额占货品或应税劳务贩卖额的比率,是计较货品或应税劳务增值税税额的标准。我国现行增值税属于比例税率,凭据应税举动一共分为13%,9%,6%,0%四档税率。税收范例编纂
 
增值税凭据对外购不变资产所含税金扣除方法的差别,增值税能够分为:
 
制造型增值税
制造型增值税指在征收增值税时,只能扣除属于非不变资产名目的那片面制造材料的税款,不容许扣除不变资产代价中所含有的税款。该范例增值税的纳税工具大要上相配于国内制造总值,因此称为制造型增值税。
 
收入型增值税
收入型增值税指在征收增值税时,只容许扣除不变资产折旧片面所含的税款,未提折旧片面不得计入扣除名目金额。该范例增值税的纳税工具大要上相配于人民收入,因此称为收入型增值税。
 
花费型增值税
花费型增值税指在征收增值税时,容许将不变资产代价中所含的税款一切一次性扣除。如许,就全部社会而言,制造材料都破除在纳税局限以外。该范例增值税的纳税工具仅相配于社会花费材料的代价,因此称为花费型增值税。中国从2009年1月1日起,在天下全部区域执行花费型增值税。
 
增值税范围
小局限增值税:纳税局限仅限于产业制造业;当前要紧是少许开展中国度,好比菲律宾,巴西等接纳。
中局限增值税:纳税局限除了产业制造业外,还包含贸易批发和零卖业以及片面制造性劳务服无,大片面开展中国度,包含中国接纳。
大局限增值税:纳税局限包含上述平台,还向前延长到全部服无业,向后延长到农业,相配于在全社会局限完成增值税。蓬勃国度,好比欧盟,接纳这一增值税。
 


增值税税率

(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物,除本条第二项、第四项、第五项另有规定外,税率为13%。

(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%:

1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;

2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;

3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;

4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

5.国务院规定的其他货物。

(三)纳税人销售服务、无形资产,除本条第一项、第二项、第五项另有规定外,税率为6%。

(四)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。

(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。

增值税税率表

税目

4月1前税率

4月1后税率

陆路运输服务

10%

9%

水路运输服务

10%

9%

航空运输服务

10%

9%

管道运输服务

10%

9%

邮政普遍服务

10%

9%

邮政特殊服务

10%

9%

其他邮政服务

10%

9%

基础电信服务

10%

9%

增值电信服务

6%

6%

工程服务

10%

9%

安装服务

10%

9%

修缮服务

10%

9%

装饰服务

10%

9%

其他建筑服务

10%

9%

贷款服务

6%

6%

直接收费金融服务

6%

6%

保险服务

6%

6%

金融商品转让

6%

6%

研发和技术服务

6%

6%

信息技术服务

6%

6%

文化创意服务

6%

6%

物流辅助服务

6%

6%

有形动产租赁服务

16%

13%

不动产租赁服务

10%

9%

鉴证咨询服务

6%

6%

广播影视服务

6%

6%

商务辅助服务

6%

6%

其他现代服务

6%

6%

文化体育服务

6%

6%

教育医疗服务

6%

6%

旅游娱乐服务

6%

6%

餐饮住宿服务

6%

6%

居民日常服务

6%

6%

其他生活服务

6%

6%

销售无形资产

6%

6%

转让土地使用权

10%

9%

销售不动产

10%

9%

在境内载运旅客或者货物出境

0%

0%

在境外载运旅客或者货物入境

0%

0%

在境外载运旅客或者货物

0%

0%

航天运输服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务

0%

0%

向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术

0%

0%

财政部和国家税务总局规定的其他服务

0%

0%

销售或者进口货物

16%

13%

粮食、食用植物油

10%

9%

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

10%

9%

图书、报纸、杂志

10%

9%

饲料、化肥、农药、农机、农膜

10%

9%

农产品

10%

9%

音像制品

10%

9%

电子出版物

10%

9%

二甲醚

10%

9%

国务院规定的其他货物

10%

9%

加工、修理修配劳务

16%

13%

出口货物

0%

0

02

增值税征收率(简易计税)

小规模纳税人简易计税适用增值税征收率;另一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更,适用增值税征收率。

(一)增值税征收率为3%和5%

(二)适用征收率5%特殊情况

主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。

(三)两种特殊情况:

1.个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

2.销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%征收率减按2%征收。

增值税征收率表

税目

征收率

陆路运输服务

3%

水路运输服务

3%

航空运输服务

3%

管道运输服务

3%

邮政普遍服务

3%

邮政特殊服务

3%

其他邮政服务

3%

基础电信服务

3%

增值电信服务

3%

工程服务

3%

安装服务

3%

修缮服务

3%

装饰服务

3%

其他建筑服务

3%

贷款服务

3%

直接收费金融服务

3%

保险服务

3%

金融商品转让

3%

研发和技术服务

3%

信息技术服务

3%

文化创意服务

3%

物流辅助服务

3%

有形动产租赁服务

3%

不动产租赁服务

5%

鉴证咨询服务

3%

广播影视服务

3%

商务辅助服务

3%

其他现代服务

3%

文化体育服务

3%

教育医疗服务

3%

旅游娱乐服务

3%

餐饮住宿服务

3%

居民日常服务

3%

其他生活服务

3%

销售无形资产

3%

转让土地使用权

5%

销售不动产

5%

销售或者进口货物

3%

粮食、食用植物油

3%

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品

3%

图书、报纸、杂志

3%

饲料、化肥、农药、农机、农膜

3%

农产品

3%

音像制品

3%

电子出版物

3%

二甲醚

3%

国务院规定的其他货物

3%

加工、修理修配劳务

3%

一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法的

3%

小规模纳税人转让其取得的不动产

5%

个人转让其购买的住房

5%

房地产开发企业中的一般纳税人,销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的

5%

房地产开发企业中的小规模纳税人,销售自行开发的房地产项目

5%

一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法的

5%

单位和个体工商户出租不动产(个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额)

5%

其他个人出租不动产(出租住房减按1.5%计算应纳税额)

5%

一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税的

5%

车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

5%

附:征收率特殊情况

(一)一般纳税人可选择s适用5%征收率

1、出租、销售2016年4月30日前取得的不动产。

2、一般纳税人将2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的,可选择简易办法征税;将5月1日之后租入的不动产对外转租的,不能选择简易办法征税。

3、提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。

4、收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。

5、提供人力资源外包服务。

6、转让2016年4月30日前取得的土地使用权,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额。

7、2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。

8、以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。

9、房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。

10、车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)

(二)一般纳税人可选择3%征收率的有

1、销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

2、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。

3、典当业销售死当物品。

4、销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。

5、销售自产的自来水。

6、销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

7、销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。

8、销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

9、单采血浆站销售非临床用人体血液。

10、药品经营企业销售生物制品,兽用药品经营企业销售兽用生物制品,销售抗癌罕见病药品

11、提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

除以上1-11项为销售货物,以下为销售服务。

12、经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务,以及在境内转让动漫版权。

13、提供城市电影放映服务。

14、公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。

15、提供非学历教育服务。

16、提供教育辅助服务。

17、公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

18、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)。

19、以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

20、纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。

21、以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。

22、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的,适用简易计税方法计税。(不是可选择)

23、一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务,其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

24、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

25、一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

26、对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部),提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。

27、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。

28、非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产。

29、非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

30、中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。

31、农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。

(三)按照3%征收率减按2%征收

1、2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产。

2、2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。

3、销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

4、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产。

5、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产。

以上销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票。

6、纳税人销售旧货。

(四)按照5%征收率减按1.5%征收

个体工商户和其他个人出租住房减按1.5%计算应纳税额。

03

预征率

预征率,顾名思义就是“预征”适用的“税率”,比如按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

预征率

序号

税目

预征率

一般计税

简易计税

1

销售建筑服务

2%

3%

2

销售自行开发房地产

3%

3%

3

不动产经营租赁(其中个体工商户和其他个人出租住房按照5%征收率减按1.5%计算)

3%

5%

4

销售不动产

5%

5%

04

增值税适用扣除率

1.纳税人购进农产品,适用9%扣除率。

2.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

增值税适用扣除率表

序号

税目

增值税扣除率

1

购进农产品(除以下第二项外)

9%的扣除率计算进项税额

2

购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品

10%的扣除率计算进项税额

附:纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额

(一)除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(二)纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

(三)继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点,纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的,仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)、《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)执行。其中,《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号印发)第四条第(二)项规定的扣除率调整为9%;第(三)项规定的扣除率调整为按本条第(一)项、第(二)项规定执行。

(四)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。

(五)纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工13%税率货物又用于生产销售其他货物服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额,或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

(六)《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第二款第(三)项和本通知所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

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